Облигация позволява на емитента да финансира капиталови инвестиции.
Когато дружеството използва базата на начисляване на счетоводството, тя отчита разходите през периода, в който са възникнали, дори ако разходите не са били платени през този период. Въпреки че облигациите, емитирани в замяна на пари, могат да изискват плащането на лихвите на тримесечна, полугодишна или годишна база, разходите се начисляват в отчета за доходите на дружеството всеки месец.
Изчисляване на лихви
Коригиращите записи за отчитане на начисляването и изплащането на лихви по дължими облигации изискват три сметки, разход за лихва, дължими лихви - сметка за пасив и пари в брой. Лихвата по облигацията се изчислява чрез умножаване на номиналната стойност на облигацията по лихвата за периода, изразена с тази формула:
Лихва = Главни × Ставка × Време.
Издаване на облигацията
За да илюстрирате как се правят коригиращи записи за начисляване на лихви по облигации, приемете, че на февруари 1, производствена корпорация издава облигации в размер на $ 40,000, 9, 3 годишна стойност по номинална стойност. Облигациите са датирани на февруари 1, а лихвата се изплаща ежегодно на декември 31.
На датата на издаване на февруари 1, компанията записва следния запис:
Дебитни пари в брой 40,000 Кредитни облигации, платими 40,000
Начисляване на лихви
Компанията ще начислява лихвите, които възниква всеки месец от февруари до декември, като прави следното коригиращо вписване:
Разходи за лихви по дебитни облигации 300 Лихви по кредитни облигации 300
Лихвата се изчислява като резултат от $ 40,000 x 9 процент х 1 / 12. Тъй като лихвата ще бъде изплатена в края на годината, сметката за пасив „дължими лихви“ се увеличава всеки месец, за да представлява задължението за плащането.
Плащане на лихва
В края на годината компанията ще натрупа единадесет месечни разходи за лихва в размер на $ 300 на месец, общо $ 3,300. За да запишете плащането, касовата сметка ще бъде намалена с кредит, а сметката за пасив с дебит, което ще доведе до следното коригиране на записа:
Дължими лихви по дебитни облигации 3,300 Кредитни парични средства 3,300
На следващата година лихвените разходи ще се начисляват всеки месец, както се изчислява в раздел трета, което води до натрупване на лихвени разходи за $ 3,600 за годината. Плащането в брой отново ще дебитира лихва, платима за $ 3,600, и кредитни пари в същата сума.
Изплащане на облигации
В последната година компанията ще изплати облигацията със следния запис:
Разходи за лихви по дебитни облигации 300 Дължими дебитни облигации 40,000 Кредитни парични средства 40,300
Намалението по касовата сметка включва изплащането на номиналната стойност на облигацията, плюс последния месечен разход за лихва по дълга.
